Статья 264 нк рф пункт 1

Этот документ определяет классификацию расходов и порядок их признания в учете. Таким образом, можно утверждать, что для целей бухгалтерского учета понятия нормируемых расходов т. Для целей налогового учета, в рамках которого формируется налоговая база по налогу на прибыль организаций, все иначе. Рассмотрим порядок нормирования для целей налогообложения указанных видов расходов. Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ расходы на компенсацию за статья 264 нк рф пункт 1 для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в пределах норм, установленных Правительством РФ. Такие нормы утверждены постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. Данные нормы распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года. Расходы на компенсацию статья 264 нк рф пункт 1 использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов сверх указанных норм в целях налогообложения не учитываются пункт 38 статьи 270 НК РФ. Пример 1 Работник организации постоянно использует личный автомобиль для служебных поездок. Рабочий объем двигателя автомобиля работника меньше 2000 куб. Решением руководителя организации работнику ежемесячно выплачивается компенсация в сумме 1 статья 264 нк рф пункт 1 руб. В бухгалтерском учете выплата компенсации отразится проводками: дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — на сумму начисленной компенсации — 1 500 руб. В налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, будет учтена только нормативная сумма компенсации, т. Расходы на командировки Порядок налогового учета командировочных расходов установлен в статье 264 НК РФ. В соответствии с подпунктом 12 пункта 1 указанной статьи командировочные расходы включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Из указанного перечня командировочных расходов видно, что нормированию подлежат только суточные и полевое довольствие. Нормы расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, утверждены постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. Указанные нормы распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января статья 264 нк рф пункт 1 года. В соответствии с пунктом 38 статьи 270 НК РФ расходы на оплату суточных и полевого довольствия сверх установленных норм при определении налоговой базы по налогу на прибыль не статья 264 нк рф пункт 1. Пример 2 По распоряжению руководителя организации работник направлен в служебную командировку на территории Российской Федерации сроком на пять дней. За каждый день нахождения в командировке работнику выплачены суточные из расчета 250 рублей в день. Выплата суточных отразится в учете проводкой: дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредит счета 50 — на сумму выданных денежных средств — 1 250 руб. При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, будут учтены суточные только в пределах норм, т. Расходы на рекламу Для целей налогообложения прибыли расходы на рекламу производимых приобретенных или реализуемых товаров работ, услугдеятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ с учетом особенностей, установленных пунктом 4 указанной статьи. Что касается расходов налогоплательщика на приобретение изготовление призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходов на иные, не указанные выше виды рекламы, то они признаются для целей налогообложения в размере, не превышающем 1 процента выручки статья 264 нк рф пункт 1 реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ. Согласно пункту 1 статьи 249 НК РФ выручка от реализации товаров работ, услуг является доходом от реализации. А в соответствии с пунктом 1 статьи 248 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю товаров работ, услуг. Таким образом, при расчете нормативной величины рекламных расходов следует учитывать выручку от реализации без налога на добавленную стоимость и налога с продаж. Пример 3 В I квартале 2003 года для проведения рекламной акции организацией была использована готовая продукция на сумму 15 000 руб. Выручка от реализации готовой продукции в отчетном периоде составила 600 000 руб. Продукция, экспонируемая в витринах, дальнейшему использованию не подлежит по причине утраты своих первоначальных качеств. Списание готовой продукции на рекламные расходы отражается в учете проводкой: дебет счета 44 «Расходы на продажу» кредит счета 43 «Готовая продукция» — на сумму стоимости готовой продукции — 15 000 руб. Для целей налогового учета стоимость статья 264 нк рф пункт 1 продукции, утратившей свои первоначальные качества при экспонировании, включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полном объеме, статья 264 нк рф пункт 1. Расходы на изготовление готовой продукции, вручаемой в виде призов, подлежат нормированию. Фактическая величина этих расходов — 11 800 руб. Таким образом, статья 264 нк рф пункт 1 целей налогообложения в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, расходы на изготовление готовой продукции, вручаемой в виде призов, относятся только в размере 6 000 руб. Представительские расходы Как и все рассмотренные выше виды расходов, представительские расходы включаются для целей налогообложения в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с пунктом 1 статьи 264 НК РФ. Согласно подпункту 22 указанной статьи НК РФ к прочим расходам, учитываемым при налогообложении прибыли, относятся представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества. Состав представительских расходов и порядок их принятия к статья 264 нк рф пункт 1 учету установлен в пункте 2 статьи 264 НК РФ. К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. В течение отчетного налогового периода представительские расходы включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процентов от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный налоговый период. Следует иметь в виду, что согласно письму МНС РФ от 29 января 2002 г. Пример 4 В течение I квартала 2003 года организацией было израсходовано на представительские цели 12 000 руб. Расходы на оплату труда за этот период составили 400 000 руб. В соответствии с Планом счетов представительские расходы отражаются на счете 44 «Расходы на продажу». Таким образом, на сумму представительских расходов в учете организации следует оформить проводку: дебет счета статья 264 нк рф пункт 1 кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. Для целей налогового учета фактическую величину представительских расходов следует сравнить с величиной, исчисляемой как 4 процента от расходов на оплату труда. В нашем примере 4 процента от расходов на оплату труда составляют 16 000 руб. Поскольку расходы организации на представительские цели не превышают нормативной величины, они могут быть учтены для целей налогообложения в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полном объеме, т. Проценты по полученным кредитам и займам Статья 264 нк рф пункт 1 соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ «расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией». При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа текущего или инвестиционного. Таким образом, в отличие от бухгалтерского учета в налоговом учете не допускается включение процентов по заемным средствам в первоначальную стоимость основных средств и материально-производственных запасов. Принимая к налоговому учету суммы процентов по кредитам и займам, организация должна сопоставить ее с некоторой нормативной величиной, порядок определения которой установлен пунктом 1 статьи 169 НК РФ. Существуют два способа определения нормативной величины процентов по обязательствам. Первый способ применяется организациями, имеющими сопоставимые по условиям кредиты статья 264 нк рф пункт 1 займы, т. В этом случае проценты, начисленные по долговому обязательству, признаются расходом только если их размер существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале месяце — для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли на сопоставимых условиях. При этом существенным отклонением размера начисленных процентов по долговому обязательству считается отклонение более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях. При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика применяется второй способ, при котором предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центробанка РФ, увеличенной в 1,1 раза, — при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 процентам — по долговым обязательствам в иностранной валюте. Расходы в виде процентов, начисленных налогоплательщиком — заемщиком кредитору сверх сумм, признаваемых расходами в целях налогообложения в соответствии со статьей 269 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются пункт 8 статьи 270 НК РФ. Пример 5 Организация получила заем в сумме 500 000 руб. Займов, полученных на сопоставимых условиях, статья 264 нк рф пункт 1 организации нет. Ставка рефинансирования Центробанка РФ в данном отчетном периоде была равна 21 проценту годовых. Начисление процентов отразится в учете организации проводкой: дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным статья 264 нк рф пункт 1 и статья 264 нк рф пункт 1 — на сумму начисленных процентов — 10 000 руб. Для целей налогового учета статья 264 нк рф пункт 1 начисленную величину процентов статья 264 нк рф пункт 1 сравнить с нормативной величиной, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза. Нормативная величина процентов равна: 500 000 руб. Сверхнормативная величина процентов составляет 375 руб. Таким образом, для целей налогообложения в составе внереализационных расходов будет учтена сумма процентов, равная 9625 руб. Взносы на добровольное страхование негосударственное пенсионное обеспечение В соответствии с пунктом 16 статьи 255 НК РФ суммы платежей взносов работодателей по договорам добровольного страхования договорам негосударственного пенсионного обеспечениязаключенным в пользу работников со страховыми организациями негосударственными пенсионными фондамиотносятся к расходам, связанным с производством или реализацией, в составе расходов на оплату труда. Кроме перечисленных условий, существуют и другие ограничения статья 264 нк рф пункт 1 включение указанных расходов в состав расходов на оплату труда, а именно ограничения по величине. Так, совокупная сумма статья 264 нк рф пункт 1 взносов работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования или негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда. Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются статья 264 нк рф пункт 1 состав расходов в размере, не превышающем 3 процентов от суммы расходов на оплату труда. Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 10 000 рублей в год на одного застрахованного работника. Пунктом 16 статьи 255 НК РФ установлено, что при расчете предельных размеров платежей взносов они не включаются в расходы на оплату труда. Пример 6 В I квартале 2003 года организация израсходовала на добровольное личное страхование своих работников 50 000 рублей. Расходы на оплату труда без учета сумм страховых взносов за этот период составили 750 000 руб. Рассчитаем предельный размер платежей взносов на добровольное страхование: 750 000 руб. Поскольку фактически произведенные платежи превышают нормативную величину, для целей налогообложения в состав расходов на оплату труда может быть включено только 22 500 руб. Вычет налога на добавленную стоимость, уплаченного по нормируемым расходам Вычет налога на добавленную стоимость, оплаченного покупателем продавцу товаров работ, услугосуществляется в соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ. Указанными статьями установлены четыре непременных условия предоставления налогового вычета: 1 товары работы, услуги приобретены для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, или для перепродажи; 2 товары работы, услуги оплачены; 3 поставщик выставил счет-фактуру с выделенной в нем суммой налога на добавленную стоимость; 4 товары работы, услуги приняты к учету. При осуществлении расходов, признаваемых нормируемыми в соответствии с главой 25 НК РФ, кроме вышеперечисленных условий предоставления налогового вычета должен соблюдаться порядок, установленный пунктом 7 статьи 171 НК РФ. Согласно указанному пункту в случае, если в соответствии с главой 25 НК РФ расходы принимаются для статья 264 нк рф пункт 1 налогообложения по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам. Пример 7 В течение I квартала 2003 года на представительские цели было израсходовано 24 000 руб. Расходы на оплату труда за этот период составили 550 000 руб. Нормативная величина представительских расходов, в пределах которой они могут быть включены в состав расходов, связанных с производством и статья 264 нк рф пункт 1, составляет 18 000 руб. Сумма налога на добавленную стоимость, приходящаяся на нормативные представительские расходы, — 3 600 руб. Таким образом, к вычету может быть принят налог на добавленную стоимость в размере 3 600 руб. Сумма налога на добавленную стоимость, относящаяся к сверхнормативным представительским расходам, подлежит включению в состав прочих расходов без уменьшения налогооблагаемой прибыли. В учете организации будут оформлены проводки: дебет счета 44 кредит счета 60 76 — на сумму представительских расходов — 20 000 руб. Отдельные номера журналов Вы можете купить на сайте Оформление подписки на журнал: Все права принадлежат Полное или частичное воспроизведение или размножение каким-либо способом материалов допускается только с письменного разрешения Издательства «Дело и Сервис».



COPYRIGHT © 2010-2016 prodrecept.ru